Содержание
Что учитывается в составе дебиторской задолженности?
19.01.2020 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс
В составе дебиторской задолженности могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам.
Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете отражается на счетах (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, абз. 2 п. 23 ПБУ 18/02):
Внимание!
Резервы сомнительных долгов создаются по любой дебиторской задолженности, признаваемой организацией сомнительной (не только по задолженности покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы и услуги). При этом сомнительной может быть признана не только задолженность с наступившим сроком погашения, но и задолженность, срок погашения которой еще не наступил, если высока степень вероятности того, что при наступлении этого срока задолженность не будет погашена (абз. 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в редакции Приказа N 186н). В то же время если в отношении просроченной дебиторской задолженности на отчетную дату имеется уверенность в погашении, то резерв по данному долгу не создается (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).
Состав дебиторской задолженности предприятия. Анализ и контроль дебиторской задолженности
Общая сумма средств, находящихся в конкретный момент времени на счетах дебиторов, определяется двумя факторами:
♦ средним периодом между реализацией товаров (работ, услуг) и получением выручки от их продажи;
♦ объемом реализации товаров с отсрочкой платежа.
задолженности определяется не только стремлением к максимизации денежных потоков предприятия, но и желанием снизить издержки, которые могут возникнуть из-за того, что любое увеличение дебиторской задолженности должно быть профинансировано каким-либо способом: за счет роста внешних заимствований (кредитных и иных средств) или за счет собственной прибыли.
Дебиторская задолженность включает следующие виды расчетов:
♦ с покупателями и заказчиками;
♦ по векселям к получению;
♦ с дочерними и зависимыми обществами;
♦ с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал;
♦ по выданным авансам;
♦ с подотчетными лицами;
♦ с прочими дебиторами.
Дебиторы — это юридические и физические лица, которые имеют задолженность перед данным предприятием.
Дебиторская задолженность с точки зрения финансовой отчетности предприятия (форма «Бухгалтерский баланс», форма «Приложение к бухгалтерскому балансу») условно делится на две группы:
♦ со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты (по сути это краткосрочная задолженность);
♦ со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты (долгосрочная задолженность).
С точки зрения практической деятельности организаций и предприятий всю дебиторскую задолженность можно разделить на две группы:
♦ реальную к взысканию (по которой срок оплаты, определенный договором с покупателем или прочими дебиторами, еще не наступил);
♦ сомнительную к взысканию (по которой срок оплаты, регламентированный договором или иными гарантиями, прошел). По данному виду задолженности предприятия формируют резервы по сомнительным долгам. Размер резерва определяется по каждому сомнительному долгу исходя из финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Кроме того, выделяют просроченную задолженность со сроком исковой давности три года, которая обычно списывается на убытки организации.
К возникновению сомнительной (а впоследствии и просроченной) задолженности приводят неосмотрительная кредитная политика по отношению к покупателям и заказчикам, неправильный выбор партнеров, несвоевременное возмещение материального ущерба, банкротство покупателей (клиентов) или слишком высокие темпы наращивания объема продаж. Наличие значительной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем 12 месяцев после отчетной даты, свидетельствует об иммобилизации оборотных средств и ухудшении финансового состояния организации.
Анализ и управление дебиторской задолженностью имеют особое значение в периоды инфляции, когда иммобилизация оборотных активов становится особенно невыгодной для предприятия-поставщика.
На практике, чтобы максимально снизить вероятность безнадежных долгов, необходимо правильно оценить платежеспособность покупателей, их кредитную историю и т. д. В этом случае единственным способом держать ситуацию под контролем являются обоснованный выбор и применение системы контроля счетов к получению.
Российские экономисты выделяют два подхода к управлению дебиторской задолженностью:
а) сравнение дополнительной прибыли, связанной с той или иной схемой спонтанного финансирования (предоставление покупателям скидки с цены товара), с затратами и потерями, возникающими при изменении политики реализации продукции (предоплата или продажа в кредит);
б) сравнение и оптимизация величины и сроков дебиторской и кредиторской задолженности.
Данные сравнения проводятся по уровню кредитоспособности заемщика, времени отсрочки платежа, стратегии скидок с цены товара, расходами по инкассации и др.
Управление дебиторской задолженностью включает:
♦ контроль за ее структурой в разрезе должников;
♦ оценку ее ликвидности, т. е. оценку реальности возврата долгов предприятию;
♦ контроль за оборачиваемостью средств в расчетах;
♦ ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения: до 30 дней; от 31 дня до 60 дней; от 61 дня до 90 дней; от 91 дня до 120 дней;
♦ контроль за состоянием безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва;
♦ анализ и планирование денежных потоков с учетом коэффициентов инкассации;
♦ применение различных моделей договоров с партнерами с гибкими условиями форм оплаты и ценообразования — от предоплаты или частичной оплаты до использования факторинга или банковской гарантии.
Анализ и контроль дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей в динамике за ряд кварталов или лет, среди которых можно выделить следующие [39]:
а) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КОДЗ), который традиционно определяется по формуле:
КОдз = ВР /ДЗср, (6)
где ВР — выручка от продаж в свободных оптовых ценах; ДЗСР — средняя дебиторская задолженность за период.
Средняя дебиторская задолженность за период (квартал, год) по средней арифметической:
ДЗСР = (ДЗНП + Д3кп)/2, (7)
где ДЗНП и ДЗКП — дебиторская задолженность на начало и конец расчетного периода.
Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Замедление оборачиваемости свидетельствует об отвлечении оборотных средств предприятия для расчетов с поставщиками и другими партнерами;
б) период погашения дебиторской задолженности (ТДЗ) устанавливается по формуле:
ТДЗ = 365 дней/КОДЗ. (8)
Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения;
в) коэффициент погашаемости дебиторской задолженности (КПДЗ) определяется по формуле:
Кпдз = ДЗср /ВР. (9)
В состав средней за расчетный период дебиторской задолженности включаются: задолженность покупателей и заказчиков, векселя к получению, авансы выданные, прочие дебиторы. Значение данного показателя зависит от вида заключаемых договоров. Так, например, если основной типовой договор предусматривает оплату в течение двух недель с момента отгрузки товара, то критическое значение коэффициента равно 1/26. Если расчетное значение коэффициента превышает данную величину, то можно констатировать, что у предприятия возникли трудности во взаиморасчетах со своими дебиторами (клиентами);
г) доля сомнительной задолженности (со сроком погашения более 12 месяцев) в общем объеме дебиторской задолженности определяется следующим образом:
ДСД = (СД/ЕДЗ) X 100, (10)
где ДСД — доля сомнительной дебиторской задолженности; СД — сомнительная дебиторская задолженность; £ДЗ — сумма всей совокупности дебиторской задолженности.
Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к ее росту свидетельствует о снижении ликвидности дебиторов, а следовательно, об ухудшении финансового состояния предприятия;
д) доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (ДДЗ) вычисляется по формуле:
Ддз = аДЗ/А^ х 100, (11)
где Аоб — совокупность оборотных активов предприятия.
Сравнение показателя производится за ряд периодов (кварталов, лет). Рост доли дебиторской задолженности (в процентах), особенно дебиторов с длительным сроком погашения, свидетельствует о снижении ликвидности оборотных активов предприятия;
е) коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (КС) за расчетный период определяется по формуле:
Кс = ДЗср /КЗср, (12)
где КЗСР — средняя кредиторская задолженность за расчетный период.
Практикой выработаны некоторые общие правила, позволяющие
более четко управлять дебиторской задолженностью:
♦ контроль за состоянием расчетов с покупателями и подрядчиками по просроченным (отсроченным) платежам;
♦ ориентация на большое число покупателей (их дифференциация) с целью снижения риска неуплаты за товары и услуги одним или несколькими крупными покупателями;
♦ наблюдение за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение долгов дебиторов над кредиторской задолженностью создает серьезную угрозу финансовой устойчивости предприятия (максимальное значение данного соотношения равно 1,0), что требует привлечения дополнительных источников заемного финансирования (как правило, предоставляемых под высокие проценты);
♦ оплата товаров постоянными клиентами с отсрочкой платежа, которая может зависеть от ряда факторов, в частности от финансового положения поставщика, устойчивости связей и др.;
♦ синхронизация денежных потоков (притока и оттока денежных средств), т. е. максимально возможное приближение по времени получения дебиторской и погашения кредиторской задолженности. Это позволяет уменьшить остаток денежных средств на расчетном счете, сократить банковский кредит и расходы по обслуживанию долга;
♦ снижение объема денежных средств, находящихся в пути, посредством использования электронных чековых переводов;
♦ продажа дебиторской задолженности специальным факторинговым компаниям или банкам, которые занимаются ее взысканием с клиентов предприятия;
♦ селективность, т. е. определение групп или видов товаров с указанием периодов, в которые они не отпускаются в кредит, а реализуются только за наличные деньги.
В индустриально развитых странах наиболее распространенной
является схема «2/10 полная 30», которая означает следующее:
♦ покупатель получает скидку 10% с цены товара в случае его оплаты в течение 10 дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара);
♦ покупатель оплачивает полную стоимость товара, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день договорного срока;
♦ в случае неуплаты в течение месяца покупатель дополнительно к стоимости товара уплачивает штраф, величина которого зависит от момента платежа.
Источник: http://finances.social/finansyi_812/sostav-debitorskoy-zadoljennosti-predpriyatiya-56617.html
Дебиторская задолженность
Понятие дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность — это задолженность различных субъектов хозяйствования (юридических и физических лиц) организации, которая выражена в денежном измерении.
Как правило, дебиторская задолженность возникает, когда покупатели или заказчики получили продукцию (работы или услуги) до того, как произвели за них оплату.
Например, организация отгрузила товар покупателю на сумму $55000$ руб.
В бухгалтерском учете на данную операцию формируется следующая запись:
И дебиторская задолженность составляет соответственно $55 000$ руб.
Когда покупатель производит оплату за полученный товар в размере $40 000$ руб. путем перечисления денежных средств на банковский счет, в бухгалтерском учете организации формируется следующая запись:
Т.е. дебиторская задолженность уменьшилась на $40 000$ руб. и составила $15 000$ руб.
Однако, в широком смысле дебиторская задолженность может возникать и внутри предприятия. Например, при выдаче денежных средств подотчет. В данном случае должником выступает подотчетное лицо до момента, когда такое лицо отчитается за полученные средства.
Попробуй обратиться за помощью к преподавателям
Например, из кассы организации выданы денежные средства в подотчет работнику предприятия в сумме $18 000$ руб. В бухгалтерском учете такая операция будет отражена следующей проводкой:
Также дебиторская задолженность может возникнуть при осуществлении предоплаты поставщикам.
Например, организация перечислила поставщику предоплату за товар в сумме $24 000$ руб. Данная операция отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
И дебиторская задолженность составила $24 000$ руб.
По мере того, как поставщик будет поставлять товары, такая задолженность будет уменьшаться. Например, поставщик поставил товары на сумму $7 000$ руб., и в бухгалтерском учете сформирована следующая проводка:
Т.е. дебиторская задолженность уменьшилась до $17 000$ руб. $(24000-7000).$
Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!
Также могут быть и другие случаи дебиторской задолженности (займы работникам организации, переплаты арендаторам и т.д.) Однако, основная ее часть, как правило, распределена между покупателями и заказчиками предприятия.
Дебиторская задолженность является ликвидным активом предприятия при условии, что она не является просроченной. По сути, дебиторская задолженность покупателей и заказчиков отражает сумму уже заработанных денежных средств, которые организация получит в ближайшем будущем.
Виды дебиторской задолженности
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
Дебиторская задолженность является обязательным активом в большинстве предприятий, которые работают не только на условиях предоплаты и для финансовой устойчивости предприятия важно своевременно анализировать состав такой задолженности для предупреждения риска несвоевременного возврата, или не возврата ее вообще.
Для этих целей дебиторскую задолженность принято классифицировать на следующие ее виды:
- Нормальная дебиторская задолженность. В данном случае имеется ввиду задолженность, по которой сроки оплаты еще не вышли.
- Просроченная задолженность. В данном случае имеется ввиду задолженность, по которой истек срок оплаты.
Такая задолженность, в свою очередь подразделяется на следующие ее виды:
- Ожидаемая. В данном случае с покупателями согласованы сроки и размеры ее погашения.
- Сомнительная. В данном случае ее погашение покупателями вызывает сомнение, однако она обеспечена каким-либо залогом.
- Безнадежная. В данном случае ее возврат невозможен.
Для того, чтобы правильно определить вид дебиторской задолженности в каждом отдельном предприятии определяются свои условия ее возврата. Например, в одной организации максимальным сроком возврата является месяц, в другом – квартал и т.д. Важно, чтобы организация устанавливала такие сроки согласно специфике своей деятельности и способствовала бы гармоничным взаимоотношениям со всеми покупателями.
Также, осуществляя анализ дебиторской задолженности, рассчитывают такой показатель, как оборачиваемость такой задолженности. Т.е. выясняют, какая сумма выручки организации приходится на одну денежную единицу (рубль) задолженности.
Кроме того, рассчитывают такой показатель в днях, т.е. выясняют, в какой в среднем срок такая задолженность возвращается.
Так и не нашли ответ
на свой вопрос?
Просто напиши с чем тебе
нужна помощь
Источник: http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/debitorskaya_zadolzhennost/
Состав и структура дебиторской задолженности
Долговые денежные обязательства занимают особое место в жизни современного общества. Их масштабы и распространенность поразительны, но пальма первенства по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйственным организациям: предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком и желанием часть их отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.
Основными видами долговых обязательств являются дебиторская и кредиторская задолженность.
Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними. Она означает отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их другими организациями, лицами или учреждениями.
Кредиторская задолженность – это суммы, причитающиеся с данного предприятия, организации или учреждения в пользу других юридических или физических лиц. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар и услуги с моментом перехода права собственности на него, из-за незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т.п. В отличие от дебиторской задолженности, предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, неоплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.
Дебиторская и кредиторская задолженности обладают общностью и различиями. Общность состоит в том, что оба вида задолженностей основаны, как правило, на разрыве во времени между товарной сделкой и её оплатой, и, следовательно, на различном осуществлении функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.
Должник, дебитор (от латинского debitum — долг, обязанность) в юридическом отношении — одна из сторон гражданского правового обязательства, имущественной взаимосвязи между двумя и более сторонами.
В полной мере долговыми обязательствами любой организации является её кредиторская задолженность, то есть стоимость полученной без предварительной или немедленной оплаты продукции, товаров и услуг, предоставленных займов и кредитов, начисленных, но неоплаченных сумм платежей. В зарубежной литературе к кредиторской задолженности относят подлежащий оплате долг (счета к оплате, векселя к оплате), ожидаемый отток денежных средств или иных ресурсов, отказ экономического субъекта от потенциального дохода, предстоящая уступка потенциального дохода или будущих экономических выгод в пользу других субъектов в соответствии с существующими в настоящее время обязательствами, обусловленными предшествующими операциями или другими событиями.
С юридической точки зрения обязательство представляет собой право кредитора требовать от должника совершения определенного действия. Являясь правоотношением, оно связывает определенных лиц, устанавливая их взаимные обязанности. При добровольном совершении данного действия должником (исполнение обязательства) кредитор уполномочен принять это действие. Принятие осуществляется на основе права кредитора предъявить иск принудительного исполнения обязательства или требовать возмещения вреда на основании неисполнения обязательства. Принудительное исполнение обязательства может осуществляться из всего имущества должника.
Обязательство касается двух лиц: кредитора — правомочного лица, и должника — лица обязанного.
Кредитор и должник являются субъектами обязательственных правоотношений. В бухгалтерском учете они отражаются как взаимоотношения сторон в обязательстве.
Содержание обязательства — это действия, которые должник обязан совершить или от совершения которых должен воздержаться. По своему содержанию обязательства следует подразделить на обязательства с положительным содержанием, в котором должник обязан совершить какое-либо действие (передать имущество, выполнить работу, оказать услуги, выплатить деньги и т.д.); и обязательства с отрицательным содержанием, в котором должник обязан воздержаться от того или иного действия. В бухгалтерском учете в настоящее время находят отражение только обязательства с положительным содержанием, хотя для поиска оптимального варианта управления финансовой деятельностью организации весьма важно рассчитать последствия обязательств и с отрицательным содержание.
Управление современным бизнесом сопровождается необходимостью решения задач различной сложности. Все чаще организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой невозврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов. Возникающие при этом конфликты интересов уже стали неотъемлемой частью жизни общества.
В свою очередь, задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств и как следствие негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.
Современная система управления задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки задолженности. Вместе с тем управление задолженностью — это работа с источниками возникновения просроченной задолженности — постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.
Важную роль в организации учета, контроля, анализа и целью управления дебиторской задолженностью имеет ее классификация. Дебиторская задолженность организаций весьма разнообразна и может быть классифицирована по различным основаниям: экономическим, расчетным и юридическим. При этом можно выделить виды задолженности в зависимости от продолжительности, содержания (причины), состава субъектов задолженности, валюты платежа, обеспечения и надежности.
В общем виде классификация дебиторской задолженности представлена рисунком 1.1.
Рисунок 1.1. Классификация дебиторской задолженности
По продолжительности выделяют долгосрочную дебиторскую задолженность, срок погашения которой превышает хозяйственный год и краткосрочную со сроком погашения менее 12 месяцев. Краткосрочную дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете отдельных стран называют текущей дебиторской задолженностью. Она наиболее типична для большинства предприятий.
По содержанию из двух ее составляющих наибольший удельный вес имеет задолженность, связанная с продажей продукции, товаров, работ, услуг. Она в основном обусловлена формами расчетов с покупателями и заказчика и коммерческим кредитом.
Краткосрочная дебиторская задолженность можем возникать и по другим основаниям, не связанным с продажей: задолженность по авансам, выданным при расчетах с поставщиками и подрядчиками; дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом, если имеет место переплата налогов; задолженность по причитающимся доходам в виде процентов, дивидендов при наличии финансовых вложений; дебиторская задолженность по внутрихозяйственным расчетам с обособленными подразделениями
В составе прочей краткосрочной задолженности можно выделить дебиторскую задолженность персонала предприятия по подотчетным суммам, по выданным им ссудам, по возмещению материального ущерба; дебиторскую задолженность контрагентов организации в связи с претензиями и прочее.
Причем с течением времени статус задолженности может измениться. Например, краткосрочная задолженность должна быть переведена в долгосрочную, если по данной задолженности произведена отсрочка даты погашения, и в этой связи она наступает по истечении срока, превышающего двенадцать месяцев с момента возникновения. Что касается долгосрочной задолженности, то с течением времени происходит естественный процесс ее перехода в краткосрочную, поскольку рано или поздно срок погашения такой задолженности становится менее двенадцати месяцев.
В свою очередь, краткосрочную и долгосрочную задолженность следует подразделить на следующие виды:
Эта группировка особенно важна в целях контроля состояния расчетов. Появление просроченной задолженности является предпосылкой сомнительных и безнадежных долгов, то есть потенциальных убытков предприятия.
В составе просроченной задолженности дополнительно можно выделить неистребованную и истребованную дебиторскую задолженность. Истребованной считается задолженность, по которой организация кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры по ее возврату (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд). Неистребованной является задолженность, по которой организация — кредитор в силу разных причин не предприняла всех необходимых усилий для возврата долга.
В зависимости от характера задолженности в хозяйственной практике условно различают «нормальную» и просроченную (неоправданную) задолженность.
«Нормальная» задолженность возникает вследствие особенностей используемой системы расчетов за товары и услуги между хозяйствующими субъектами, при которой денежные средства не сразу поступают на счета предприятий-поставщиков товаров (работ, услуг). К такой категории задолженности относят: задолженность покупателей, сроки погашения которой не наступили, задолженность, возникающую при выдаче денежных средств «под отчет» на различные нужды, при предъявлении претензий покупателями и т. п.
Неоправданная (экономически неприемлемая) задолженность связана с нарушением платежной дисциплины покупателями и заказчиками, которые не оплатили в срок поставленную им продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Задолженность может возникнуть и по другим причинам. Это может быть, когда подотчетные лица своевременно не отчитались за выданные им денежные средства, и пр. Другого рода причины ее возникновения связаны с неудовлетворительной деятельностью предприятия: с выявленными хищениями товарно-материальных ценностей и денежных средств, с растратами и недостачами. Существенные масштабы экономически неоправданной задолженности оказывают негативное воздействие на финансовые результаты деятельности предприятия.
Дебиторская и кредиторская задолженность для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении.
В ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» правилами оценки статей бухгалтерской отчетности установлено следующее:
3) правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
Как видно, первоначально правила оценки дебиторской и кредиторской задолженности устанавливаются положениями по бухгалтерскому учету.
Виды оценки дебиторской задолженности и их назначение отражены в таблице 1.1.
Первоначальная стоимость долга равна его величине на день возникновения обязательства в соответствии с условиями договора и необходима для признания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете организации.
Возникновение дебиторской задолженности неразрывно связано с признанием дохода (выручки) от продажи.
После того как право собственности на товары переходит к контрагенту или переданы результаты работ, выполнены услуги, у партнеров возникает обязанность встречных действий — оплата, встречные поставки. Нарушение сроков (оплаты, поставок и т.п.) приводит к возникновению дебиторской (кредиторской) задолженности.
Таким образом, дебиторская задолженность в бухгалтерском учете возникает:
1) при переходе права собственности на товары;
2) при передаче результатов работ, оказании услуг.
В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.
Таблица 1.1. Виды оценки дебиторской задолженности
Источник: http://bukvi.ru/ekonomika/analiz/sostav-i-struktura-debitorskoj-zadolzhennosti.html
Особенности структуры дебиторской задолженности
Долговые денежные обязательства – это важная составляющая деятельности любой компании. Причем юридические лица могут оказаться как должниками, так и кредиторами.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Если организации обязаны другие граждане или юридические лица, принято говорить о возникновении дебиторской задолженности. Что в нее входит, структура формирования и ее состав – эти и другие вопросы рассмотрим далее.
Что это такое
Управление собственным бизнесом включает в себя необходимость решения задач различной степени сложности. Часто организации сталкиваются с недобросовестными плательщиками.
Услуга была оказана или товар был поставлен, а соответствующей оплаты не поступило. Так и возникает дебиторская задолженность.
Дебиторка входит в основное понятие “обязательство”, суть которого раскрыта в ГК РФ. Исходя из ст. 307 Граждан. Кодекса, по обязательству одно лицо, именуемое должником (дебитором), обязано осуществить какое-либо действие или воздержаться от осуществления действия в пользу иного лица – кредитора.
Действием может быть обязанность по оплате поступившего товара, оказанной услуги, выполненной работы.
Для целей ведения бухгалтерского учета задолженность необходимо классифицировать по группам и разновидностям. Общая классификация дебиторки:
- по источникам ее формирования;
- по типу обязательств;
- по характеру долга;
- по отношению к кредитору.
Что в нее входит
В состав дебиторки входят все долговые обязательства, которые перед компанией имеют другие контрагенты. Причем не обязательно, что задолженность именно товарная. Зачастую, возникают переплаты по налогам, сборам, излишние платежи в фонды медицинского и социального страхования.
Кроме этого, выданные займы работникам или авансы также включаются в состав дебиторки и подлежат отражению на соответствующих счетах как дебетовое сальдо.
Как выглядит структура, таблица
Структура дебиторки имеет достаточно широкую разветвленность. Общий вид структуры можно посмотреть на рисунке ниже. Мы же поговорим подробнее о каждой классификации в отдельности.
По срокам возникновения
По срокам возникновения дебиторку принято классифицировать на 2 подвида:
Подвид |
Краткая информация
Просроченная задолженность, в свою очередь, делится еще на 2 подгруппы:
Подгруппа
Краткая характеристика
В составе задолженности по срокам возникновения выделяют также отдельную разновидность – отсроченная задолженность. Если кредитор предоставляет контрагенту рассрочку или отсрочку платежа, то долг будет считаться как отсроченный.
По срокам
По срокам погашения обязательства классифицируются на следующие разновидности:
Подвид
Краткая характеристика
Деление долгов по сроку погашения позволяет своевременно осуществлять их мониторинг. Так, для долгосрочных задолженностей необходим более тщательный подход, связанный с увеличением рисков невозврата.
Ведь если срок погашения такой длительный, может истечь и срок исковой давности, и снизиться платежеспособность контрагента.
Краткосрочные обязательства не требуют столь тщательного мониторинга, однако анализ уровня ликвидности должника необходимо проводить в отношении любых долгов – как с длительным периодом возврата, так и с коротким.
По источникам формирования
По источникам формирования обязательства классифицируются:
- связанные с продажей товаров, оказанием услуг или выполнением работ (товарные);
- не связанные с продажей товаров, оказанием услуг или выполнением работ (не товарные).
Подробная классификация:
Связанная с товарными оборотами
Не связанная с товарными оборотами
Что такое сомнительная дебиторская задолженность, узнайте в этой статье.
По степени обеспеченности
Обязательства подразделяются по уровню их обеспеченности на:
- сопровождаемые обеспечением;
- не сопровождаемые обеспечением.
Согласно ст. 329 ГК РФ, к видам обеспечения выполнения обязательств относятся:
- поручительство;
- банковская гарантия;
- залог;
- удержание имущества;
- неустойка;
- задаток;
- другие формы обеспечения.
Классифицировать по степени обеспеченности необходимо для анализа рисков непогашения задолженности.
Очевидно, что чем большими способами обеспечивается задолженность, тем ниже риск ее невозврата в установленные сроки, так как должник рискует потерять залог или уплатить большую неустойку.
По возможности взыскания
Долги по возможности их взыскания делят на три большие группы:
Надежным считается обязательство, удовлетворяющее двум критериям:
- срочное (срок погашения по договору еще не истек);
- обеспеченное (гарантией своевременного платежа выступает задаток, поручительство, залог, банковская гарантия и др.).
На основании ст. 266 НК РФ, к сомнительным обязательствам относятся все те, которые:
- не являются обеспеченными;
- не погашены в срок или не будут погашены с высокой степенью вероятности.
Сомнительная задолженность еще может быть взыскана как в досудебном, так и в судебном порядке. А вот безнадежную взыскать уже не получится. Компании-кредитору останется лишь:
- компенсировать часть средств для целей погашения безнадежного долга из резервного фонда;
- списать безнадежную задолженность.
Задолженность как нереальную к взысканию можно признать при наличии одного или нескольких критериев:
- истек срок исковой давности по взысканию через суд (в общем случае – 3 года);
- неплательщик был ликвидирован;
- государственный орган издал акт о невозможности взыскания;
- установить местонахождение дебитора не представляется возможным или же отсутствует имущество, которое можно изъять для удовлетворения требований кредитора.
По способу погашения
От того, какими способами может быть произведено погашение долга, классифицируют:
Денежные способы предполагают расчеты:
Неденежные методы встречаются гораздо реже и могут быть представлены:
- взаимозачетом встречных требований;
- товарообменными операциями;
- расчетами посредством векселей.
Ее состав
Дебиторка отражается в бухотчетности в составе активов компании, поскольку представляет собой некую часть имущества фирмы, принадлежащей ей по праву, но находящейся у других экономических субъектов.
В состав годовой бухотчетности должны быть включены следующие формы:
- отчет о прибылях и убытках;
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении средств;
Что входит в дебиторскую задолженность в балансе
В состав дебиторской задолженности входят следующие составляющие:
Наименование хозяйственной операции
На каком дебете счета отражается
В бухучете нереальная к истребованию задолженность признается как прочие расходы. Для учета данных сумм предназначен счет 91, субсчет 91-2 “Прочие расходы”.
Основная бухгалтерская проводка, если должник все-таки погашает обязательство:
Дебиторская задолженность классифицируется на различные виды. Это необходимо, в первую очередь, для целей бухгалтерского учета.
Ведь от того, насколько правильно будут отражены соответствующие проводки, и будет зависеть отчетность. А правильно оформленные документы – залог успешной деятельности любой компании.
Узнать задолженность по налогом ИП по ИНН вы можете в этой статье.
Погашение дебиторской задолженности рассматривается на этой странице.
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
Источник: http://finbox.ru/struktura-debitorskoj-zadolzhennosti/
Здравствуйте. Юрист, работаю в юридической компании более 7 лет.