Дополнительные отпуска бухгалтерам

На этой странице предлагаем ознакомиться с полной информацией по теме: "Дополнительные отпуска бухгалтерам". Здесь собраны и структурированы тематические данные. При возникновении вопросов можно обратиться к дежурному юристу.

Сколько дней отпуска положено главному бухгалтеру в муниципальном детском саду.

Здравствуйте! Как правило,28 календарных дней.

Кроме того,работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и который не может быть менее трех календарных дней (ст. 116, 119 ТК РФ).

Работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и который не может быть менее трех календарных дней (ст. 116, 119 ТК РФ).

Источник: http://www.9111.ru/questions/6876062/

Отражение основного и дополнительного отпуска для целей бухгалтерского учета и налогообложения

«Налоговый вестник», N 1, 2004

С 1 февраля 2002 г. введен в действие Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ), утвержденный Федеральным законом от 30.12.2001 N 197-ФЗ.

В соответствии со ст.115 ТК РФ ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней.

Право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск) имеют в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами следующие категории работников, в том числе:

  • работники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда;
  • работники, имеющие особый характер работы;
  • работники с ненормированным рабочим днем;
  • работники, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и т.д.

Отпуск может быть разделен на две части, одна из которых должна быть не менее 14 календарных дней.

В стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу, связанную с вредными или опасными условиями труда, включается только фактически отработанное в соответствующих условиях время.

Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работникам исчисляется в календарных днях (за исключением научных работников, имеющих ученую степень, которым ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется в рабочих днях) и максимальным пределом не ограничивается. При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском. Если работнику установлен ненормированный рабочий день, то ему предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого не может быть менее трех календарных дней. В организациях, которые финансируются из средств субъекта Российской Федерации, отпуска оплачиваются органами власти субъекта Российской Федерации, а в организациях, финансируемых из местного бюджета, — органами местного самоуправления.

Что касается отпусков научных работников, имеющих ученую степень, то в настоящее время действует Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 949 «О ежегодных отпусках научных работников, имеющих ученую степень», согласно которому научным учреждениям (организациям), финансируемым из федерального бюджета, предоставлено право устанавливать ежегодный оплачиваемый отпуск научным работникам, имеющим ученую степень доктора наук, продолжительностью 48 рабочих дней, а кандидата наук — продолжительностью 36 рабочих дней.

Порядок и условия предоставления дополнительных отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами. Руководители организаций могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено федеральными законами. Однако согласно п.24 ст.270 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) расходы на оплату таких отпусков не учитываются, и отпускные должны выплачиваться за счет чистой прибыли организации после уплаты всех налогов и платежей.

В соответствии с п.3 ст.255 НК РФ в расходы на оплату труда включаются начисления работникам стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.7 п.1 ст.264 НК РФ расходы по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности работников, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Для целей бухгалтерского учета под методом начисления подразумевается признание результатов хозяйственных операций по факту их совершения независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с ними.

Для целей налогообложения под методом начисления подразумевается признание доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг).

Если доходы относятся к разным отчетным (налоговым) периодам и связь между доходами и расходами не может быть определена или устанавливается косвенным путем, то они распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Для целей бухгалтерского учета затраты на оплату отпусков включаются в расходы на оплату труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце. Затраты на оплату отпусков, приходящиеся на дни отпуска в следующем месяце, включаются в расходы на оплату отпусков следующего месяца и отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами затрат на производство (расходов на продажу).


Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/24050-otrazhenie-osnovnogo-dopolnitelnogo-otpuska-dlya-celej-buxgalterskogo

Расходы на дополнительный отпуск: налоговые правила

Кроме основного отпуска, который длится 28 дней, работники некоторых организаций могут претендовать на дополнительный оплачиваемый, отдых. Одни – на основании закона. Иные просто из-за великодушия работодателя.

Отпуск по закону

Отработав в организации шесть месяцев, работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 122 ТК). Причем помимо основного отпуска продолжительностью 28 календарных дней работник может отгулять еще и дополнительный отпуск.

Статья 116 Трудового кодекса четко оговаривает, что сотрудник имеет право претендовать на дополнительный отпуск, когда он занят на работах с вредными или опасными условиями труда, имеет ненормированный рабочий день или особый характер работы, трудится в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в некоторых других случаях, прямо предусмотренных федеральным законодательством.

Читайте так же:  Уведомление о возврате долга по расписке образец

Право на дополнительный отпуск за вредные условия труда имеют работники, должности или профессии которых перечислены в «Списке производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день», утвержденном постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25 октября 1974 года № 298/П-22. Продолжительность их дополнительного отпуска может составлять от 6 до 36 рабочих дней.

Дополнительный отпуск работникам, имеющим ненормированный рабочий день, предоставляется в порядке, предусмотренном коллективным договором и правилами внутреннего трудового распорядка, где помимо всего прочего определяется и продолжительность такого отпуска – минимум 3 дня (ст. 119 ТК).

Продолжительность дополнительных отпусков за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях определяется в соответствии со статьей 14 Закона РФ от 19 февраля 1993 года № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях». Для лиц, работающих в районах Крайнего Севера, она составляет 24 рабочих дня, а для лиц, трудящихся в приравненных к ним местностям, – 16 рабочих дней.

Перечень категорий работников, имеющих право на дополнительный отпуск в связи с особым характером работы, а также минимальная продолжительность этого отпуска и условия его предоставления определяются Правительством РФ. При предоставлении отпуска за особые условия труда учитываются особенности выполнения трудовых обязанностей, связанных с получением сведений, составляющих государственную тайну, с работой в отдельных государственных организациях, в частности в суде, прокуратуре, органах уголовно-исполнительной системы, при прохождении государственной службы. К примеру, дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются сотрудникам прокуратуры за непрерывный стаж работы в указанных организациях (Закон от 17 января 1992 г. № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации»).

Налогообложение «законных» допотпусков

Совсем недавно свои разъяснения по вопросу учета расходов на оплату законодательно предусмотренных отпусков в целях налогообложения прибыли дал Минфин. В письме от 15 августа 2008 года № 03-03-06/1/466 он напоминает, что такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы в соответствии с положениями пункта 7 статьи 255 Налогового кодекса, где сказано, что уменьшать налоговую базу могут расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством. Поэтому если обязанность организации оплатить дополнительный отпуск закреплена, в частности, Трудовым кодексом, то расходы на оплату этого отпуска могут учитываться для целей налогообложения прибыли.

На сумму отпускных, выплаченных работнику за время отпуска, предусмотренного законодательством, нужно начислить ЕСН и страховые взносы в ПФР. Указание на это содержится в пункте 1 статьи 236 Налогового кодекса, а также в статье 10 Закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Кроме того, с сумм выплат по дополнительному отпуску, предоставленному в соответствии с законодательством, необходимо рассчитать и удержать НДФЛ. Об этом сказано в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса.

Отпуск по инициативе работодателя

Круг работников, которые имеют законное право на дополнительный отпуск, довольно ограничен, однако на основании статьи 116 Трудового кодекса организация может (с учетом своих производственных и финансовых возможностей) самостоятельно предоставлять своим работникам дополнительные отпуска. Порядок и условия предоставления таких отпусков обязательно надо определить в коллективном договоре или другом внутриорганизационном акте (ст. 116 ТК РФ). Продолжительность дополнительного отпуска в данном случае ничем не ограничена.

Однако что касается расходов на оплату таких отпусков, то учесть их при налогообложении прибыли компания-работодатель не сможет (п. 24 ст. 270 НК). А поскольку такие расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, то они автоматически не подпадают под обложение ЕСН, также на них не начисляются взносы в ПФР (п. 3 ст. 236 НК).

Что касается подоходного налога, то организация как налоговый агент обязана удержать НДФЛ с суммы оплаты дополнительного отпуска (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/164224.html

Дополнительные отпуска бухгалтерам

Как учитывать дополнительные отпуска в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году

С учетом вступления в силу с 1 января 2019 г. новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК-2019) существенно изменился ранее действовавший порядок включения сумм оплаты дополнительных отпусков в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли. Основные моменты таких изменений рассмотрим ниже.

Виды дополнительных отпусков и отражение отпускных в бухгалтерском учете

В соответствии с нормами трудового законодательства работникам организаций предоставляются трудовые отпуска, которые, в свою очередь, делятся на основные и дополнительные (ст. 150 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК).

Напомним, что под отпуском следует понимать освобождение работника от работы по трудовому договору на определенный период для отдыха и иных социальных целей с сохранением прежней работы и заработной платы в случаях, предусмотренных ТК.

Работники независимо от того, кто является их нанимателем, от вида заключенного ими трудового договора, формы организации и оплаты труда имеют право на основной отпуск, если иное не предусмотрено законодательными актами (ст. 154 ТК). Продолжительность основного отпуска не может быть менее 24 календарных дней. Определенным категориям работников основной отпуск может предоставляться продолжительностью более 24 календарных дней (ст. 55 ТК). Соблюдение продолжительности основного отпуска – норма, обязательная для всех нанимателей.

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер. Зарплата», № 4 / 2019.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Получите демо-доступ и читайте эту и еще 1419 статей без ограничений через минуту!

Источник: http://www.gbzp.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter-zarplata/kak-uchityvat-dopolnitelnye-otpuska-v-bu

Дополнительный отпуск – правила и порядок предоставления

Дополнительный оплачиваемый отпуск может быть предоставлен некоторым категориям гражданам нашей страны. Во многом это зависит не только от района проживания, но также и от аттестации рабочего места.

За отказ в предоставлении дополнительного отпуска нуждающимся в этом рабочим, работодатель может понести уголовную ответственность.

В ТК Российской Федерации четко изложены правила, согласно которым тот либо иной работник имеет право на данный вид отпуска. Более того, четко прописаны правила его предоставления, а также условия и сроки его оформления.

Понятие дополнительного отпуска и законодательная база данного вопроса

Дополнительный отпуск имеют право получить не только те категории граждан, работа которых относиться к категории особо вредной либо является ненормированной.

Читайте так же:  Россельхозбанк оформления кредита пенсионерам

Оформить подобный отпуск могут жители Крайнего севера, в том числе и рядом расположенные районы.

В тех случаях, когда законодательством не предусмотрено в какой-либо профессии дополнительный отпуск, он может быть предоставлен только на усмотрение самого работодателя.

Исходя из этого, дополнительные отпуска могут быть разделены на несколько видов, а именно:

  • регламентируемые законодательством РФ;
  • не регламентируемый отпуск законодательством, но предоставленный самим работодателем.

В первом случае, дополнительный отпуск, в том числе его срок определяется на основании прописанных условий законодательной базы.

Во втором случае, сроки и условия определяет лично работодатель на свое усмотрение либо на основании коллективного договора.

Категории работников

В зависимости от условий труда, места проживания и ряда других факторов, законодательством регулируется порядок предоставления такого типа отдыха.

По уходу за детьми

Данный отпуск может быть оформлен только после того, как завершиться предыдущий по беременности и родам.

Во время дополнительного отпуска женщине осуществляются выплаты по программе государственного социального страхования.

Дополнительный отпуск может быть предоставлен не только матери, но и другому лицу, который вместо нее осуществляет уход за малышом (отец, бабушка, дедушка либо опекун).

По заявлению человека, пребывающего в дополнительном отпуске по уходу за ребенком, он имеет право осуществлять трудовую деятельность только на условиях неполного рабочего дня либо полного, но на дому.

Согласно действующему законодательству, за человеком, пребывающем в данном отпуске сохраняется место работы, в том числе и должность. Более того, этот период засчитывается в общий стаж.

Госслужащие

На сегодняшний день, статья 46 ТК Российской Федерации госслужащим за каждый год непрерывной работы прибавляется 1 день к дополнительному отпуску.

Помимо этого, существует определенная законом зависимость дополнительного отпуска от выслуги лет, а именно:

  • для государственных служащих, имеющих непрерывный стаж работы от 5 до 10 лет, прибавка к дополнительному отпуску составляет 5 дней;
  • для госслужащих, которые имеют непрерывный стаж работы от 10 до 15 лет – 7 дней;
  • которые имеют непрерывный стаж работы 15 и более лет – 10 дней.

Научные работники

В зависимости от научной степени, этой категории трудящихся предоставляется:

  • 48 рабочих дней, при научной степени доктор;
  • 36 рабочих дней, при научной степени кандидат;
  • в остальных случаях на усмотрении научной организации.

Спортсмены

Спортсменам, которые непрерывно участвуют в различных спортивных мероприятиях, законом предусмотрено порядка 4 рабочих дней дополнительного отпуска.

Увеличить его можно только лишь с согласования тренерского штаба.

Особые условия труда

Гражданам, труд которых включает в себя тяжелые и вредные условия труда предусмотрено законом Российской Федерации минимум семь календарных дней дополнительного отпуска. В зависимости от оценки условий труда на рабочем месте, срок может быть существенно увеличен.

Особые виды работ

Гражданам, трудовая деятельность которых попадает под особые условия труда, положены дополнительные дни отдыха в соответствии с оценкой аттестации рабочего места. Зачастую дополнительный отпуск составляет 14 дней.

Учеба

В процессе совмещения трудовой деятельности и учебы, работодатель обязан предоставить дополнительный отпуск трудящемуся на срок, который необходим для подготовки и сдачи сессии либо дипломной работы. Данный отпуск четко прописан статьей 177 ТК РФ. Для его оформления достаточно предоставить письменное заявление, а также справку об освобождении от трудовой деятельности с места учебы.

Более того, согласно закону, заработная плата начисляется с учетом всех праздничных дней.

Для остальных категорий граждан, которые осуществляют свою трудовую деятельность в разных областях промышленности, может быть предоставлен дополнительный отпуск, срок который устанавливается непосредственно самим работодателем.

Отдельные категории граждан

Работающие пенсионеры

Согласно трудовому кодексу РФ, работающие пенсионеры имеют право на получение дополнительного отпуска сроком до 14 дней.

Видео (кликните для воспроизведения).

В зависимости от пожеланий работодателя этот срок может быть только увеличен, уменьшать его по закону нельзя.

Участники боевых действий

Ветераны боевых действий могут раз в год оформить такой отпуск продолжительностью 35 календарных дней.

Инвалиды

Граждане, которые являются инвалидами, но при этом осуществляют трудовую деятельность, имеют право на дополнительный отпуск продолжительностью до 60 дней.

При этом на частные предприятия данная статья распространяется в обязательном порядке.

Матери-одиночке

Трудовой кодекс Российской Федерации предусматривает дополнительный отпуск этой категории граждан сроком на 14 дней.

Многодетным родителям

Многодетный отец либо мать имеет право оформить дополнительный отпуск на срок до 14 дней только в том случае, если младшему ребенку меньше чем 14 лет.

В противном случае дополнительный отпуск не предусматривается.

Ветерану труда

Данная категория граждан вправе раз в год оформить себе дополнительный отпуск сроком до 30 календарных дней. При этом стоит учитывать, что данный отпуск является бесплатным.

Чернобыльцы

Категория граждан, которые являются чернобыльцами, имеют право на дополнительный отпуск сроком:

  • для тех, кто работал в районе Чернобыльской АЭС с 26 апреля 1986 года – 14 дней;
  • для тех, кто работал в районе Чернобыльской АЭС со 21 декабря 1995 года – 7 дней.

При этом исключением является личное пожелание руководящего состава. Срок может быть только увеличен, уменьшать сроки оговоренные законом нельзя, за этим может быть как уголовное, так и административное наказание.

Некоторые виды профессиональной деятельности

Электрогазосварщики

Электрогазосварщики, которые осуществляют свою трудовую деятельность внутри помещения, имеют полное право на получение дополнительного отпуска сроком на 14 календарных дней. Те, кто работают вне помещения, получают дополнительный отпуск с максимальным сроком 6 дней.

В том случае, если работник осуществляет свою трудовую деятельность как внутри, так и снаружи помещения, срок устанавливается в индивидуальном порядке по желанию руководящего звена.

Экономисты

Для этих категорий граждан с недавнего времени отменен дополнительный отпуск. Исключением при этом может быть коллективный договор, в котором указаны сроки дополнительного отпуска. На каждом предприятии они могут различаться между собой.

Бухгалтера

Данная категория граждан, также как и экономисты не имеют дополнительных отпусков. Также как и в предыдущем случае, это может быть оговорено в индивидуальном порядке, либо согласно коллективного договора.

Как правило, он составляет от 7 до 14 календарных дней.

Читайте так же:  Какой штраф за военный билет

Медицинский сотрудник

Медицинским сотрудникам, которые осуществляют свою трудовую деятельность в психиатрических учреждениях, либо постоянно контактируют с различными опасными вирусами, имеют право на дополнительный отпуск сроком от 14 до 35 календарных дней.

Остальная категория медицинских рабочих имеют право получить дополнительный отпуск сроком, который устанавливается непосредственно руководством той или иной медицинской клиники.

Педагоги дополнительного образования

Как правило, у данной категории рабочих дополнительных отпусков не предусмотрено.

Это связано в первую очередь с тем фактом, что их основной отпуск составляет 42 календарных дня. Дополнительные отпуска могут быть предоставлены только в случаях, которые предусматривают уход за ребенком, а также учеба.

Операторы

Та категория граждан, которые работают операторами, и работа предполагает непосредственный контакт с компьютерами, имеют полное право на оформление дополнительного отпуска сроком на 4 календарных дня.

Водители

Данная категория граждан не предусматривает оформления дополнительного отпуска. Согласно ТК Российской Федерации им предоставляется стандартный отпуск сроком на 28 календарных дней.

При этом дополнительный отпуск может быть предоставлен согласно коллективному договору либо лично по желанию руководящего состава.

О ежегодных основных и дополнительных отпусках, правилах их предоставления и продолжительности, рассказано в следующем видеосюжете:

Источник: http://www.delasuper.ru/view_post.php?id=11817

Сколько дней отпуска положено за год?

По общему правилу количество оплачиваемых дней отпуска за год должно быть не менее 28 (ст. 115 ТК РФ). А это 28 календарных дней или рабочих? Ежегодный основной оплачиваемый отпуск считается в календарных днях (ст. 120 ТК РФ). То есть за каждый рабочий год работнику положено 28 календарных дней.

Разделение отпуска на части

Работник не обязательно должен использовать за один раз все 4 недели положенного ему отпуска. Отпуск может быть разделен по соглашению между работником и работодателем. Разделение отпуска на части по ТК РФ должно быть произведено таким образом, чтобы продолжительность хотя бы одной из частей составила не менее 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ). При соблюдении указанного условия длительность других частей отпуска может составлять сколь угодно малое количество дней, в том числе 1 или 2 дня.

Сколько длится отпуск работника с учетом выходных и праздничных дней

Выходные дни, попадающие в период отпуска, учитываются при подсчете его продолжительности и подлежат оплате. Поясним на примере. Менеджер Иванов А.К. написал заявление на отпуск на период с 15 по 21 июня 2020 года. 20 и 21 июня – это выходные дни. Соответственно, работнику должен быть предоставлен отпуск на 7 дней и все 7 дней должны быть оплачены.

В отличие от обычных выходных дней праздничные нерабочие дни в продолжительность отпуска не включаются и не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ). Вернемся к приведенному выше примеру. Если Иванов А.К. напишет заявление на 8-15 июня – 8 календарных дней, в счет отпуска будут зачтены и оплачены только 7 календарных дней. Т.к. 12 июня – это праздничный день (ст. 112 ТК РФ).

Отпуск: количество дней по законодательству и по локальному акту

Указанная продолжительность отпуска – 28 календарных дней – является минимальной по ТК РФ. И работодатель по своей инициативе может установить для своих работников оплачиваемый отпуск большей продолжительности. Количество дополнительно предоставляемых оплачиваемых дней отпуска (помимо 28) должно быть указано в коллективном договоре, локальном нормативном акте организации (к примеру, правилах внутреннего трудового распорядка) или непосредственно в трудовых договорах с работниками.

Важно, что расходы на оплату таких дополнительных отпускных дней нельзя учесть для целей налогообложения прибыли (п. 24 ст. 270 НК РФ). Также с суммы их оплаты нужно будет удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы (п. 2 ст. 226 НК РФ, п.1 ст.420 НК РФ).

Вместе с тем определенным категориям работников по законодательству должны предоставляться отпуска бОльшей продолжительности. О том, сколько дней отпуска положено за год им, читайте ниже.

Удлиненный отпуск по Трудовому кодексу 2019/2020: сколько дней

Кто вправе претендовать на удлиненный основной отпуск и какое количество дней отпуска должно быть предоставлено этим лицам, указано в таблице.

Дополнительный отпуск

Некоторым работникам, помимо основного отпуска (стандартного или удлиненного), положен еще и дополнительный отпуск. О таком отпуске вы можете прочитать в отдельном материале.

Сколько дней составляет «северный» отпуск по закону

Сколько дней длится отпуск у северян? Обычно больше, чем у несеверных работников. Ведь «северянам», во-первых, предоставляется основной ежегодный оплачиваемый отпуск – стандартной продолжительности или удлиненный в вышеприведенных случаях. А во-вторых, им предоставляется дополнительный отпуск (ст. 321 ТК РФ). Для работников, которые трудятся:

  • в районах Крайнего Севера – 24 календарных дня;
  • в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, – 16 календарных дней;
  • в остальных районах Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, – 8 календарных дней (ст. 14 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 ).

Кстати, и обычные ежегодные оплачиваемые отпуска, и удлиненные, а также дополнительные «северные» отпуска могут быть предоставлены работникам авансом (ст. 122 ТК РФ).

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k501390

Дополнительный отпуск: правила налогообложения

«Российский налоговый курьер», N 8, 2003

Ежегодно работодатель обязан предоставлять своим работникам оплачиваемые отпуска. Наряду с основным отпуском это может быть дополнительный оплачиваемый отпуск. В ряде случаев он обязателен, но иногда дается по инициативе работодателя. Налогообложение отпускных в этих случаях различно. Как показывает практика, бухгалтеры часто не учитывают это.

Кто имеет право на дополнительный отпуск

Круг работников, которые имеют право на дополнительный оплачиваемый отпуск, ограничен Трудовым кодексом (ст.116). Он предоставляется тем, кто:

  • занят на работах с вредными или опасными условиями труда;
  • имеет особый характер работы;
  • имеет ненормированный рабочий день;
  • работает в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Кроме того, работодатель обязан предоставить дополнительный отпуск и в некоторых других случаях, предусмотренных федеральными законами. В частности, такими, как «О Счетной палате Российской Федерации», «О прокуратуре Российской Федерации», «О службе в таможенных органах Российской Федерации» и др.

Трудовой кодекс установил, что категории работников, которые имеют право на дополнительный отпуск за работу во вредных и опасных условиях, а также за особый характер работы, должны утверждаться Правительством РФ. Оно же должно утвердить минимальную продолжительность этих отпусков и условия его предоставления.

Читайте так же:  Банк открытие зарплатная карта отзывы клиентов

К сожалению, эти документы до сих пор не утверждены. Поэтому руководствуясь абз.1 ст.423 Трудового кодекса, до утверждения соответствующих документов организации должны применять те, которые действовали до вступления в силу Кодекса, то есть до 1 февраля 2002 г. К ним, в частности, относится Инструкция о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день. Она утверждена Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 N 273/П-20. Такой подход подтверждает и Решение Верховного Суда РФ от 06.02.2002 N ГКПИ 2002-30.

Обратите внимание: ст.120 Трудового кодекса гласит, что «продолжительность ежегодных основного и дополнительного оплачиваемых отпусков исчисляется в календарных днях». В рабочих днях отпуск предоставляется только в случаях, прямо предусмотренных Кодексом. Трудовое же законодательство, которое действовало до 1 февраля 2002 г., устанавливало размер отпуска только в рабочих днях. Поэтому размеры дополнительных отпусков, предусмотренные «старыми» нормативными актами, надо пересчитать в календарные дни, как этого требует новый порядок.

Пример 1. С 18 марта 2003 г. работнику предоставлен основной отпуск 14 календарных дней и дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 7 рабочих дней.

При исчислении общей продолжительности отпуска дополнительные отпуска суммируются с основным (ст.120 ТК РФ). Основной отпуск истекает 31 марта. С 1 апреля у работника начинается дополнительный отпуск.

Рабочие дни надо исчислять по календарю шестидневной рабочей недели. Это правило, применявшееся до вступления в силу нового Трудового кодекса, действует и сейчас (ст.139 ТК РФ). Значит, в нашем примере работник будет в дополнительном отпуске с 1 по 8 апреля включительно. Сюда войдет 7 рабочих дней (включая субботу) или 8 календарных, то есть с учетом воскресенья 6 апреля.

Ненормированный рабочий день — это особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами нормальной продолжительности рабочего времени (ст.101 ТК РФ).

Кто же устанавливает порядок предоставления дополнительного отпуска для работников с ненормированным рабочим днем в тех или иных организациях? Это зависит от источника финансирования этих предприятий. Например, для организаций, финансируемых:

  • из федерального бюджета, — это Правительство РФ;
  • из регионального бюджета, — это органы власти субъекта РФ;
  • из местного бюджета, — это органы местного самоуправления.

А остальные организации устанавливают этот порядок сами в коллективном договоре или правилах внутреннего трудового распорядка. В этих документах надо утвердить перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем.

Дополнительный отпуск, предоставляемый работникам с ненормированным рабочим днем, не может быть меньше трех календарных дней (ст.119 ТК РФ). Если организация не предоставляет такой отпуск, переработка компенсируется как сверхурочная работа, но только с письменного согласия работника.

Примечание. Какие документы надо оформить

Дополнительный оплачиваемый отпуск надо оформлять так же, как и основной ежегодный отпуск. Каких-либо особенностей здесь не предусмотрено. Унифицированные формы первичной документации по учету труда и его оплаты утверждены Приказом Госкомстата России от 06.04.2001 N 26.

Очередность предоставления основных и дополнительных отпусков определяют ежегодно. Для этого работодатель должен составить график отпусков (форма Т-7). Утвердить его нужно не позднее чем за две недели до наступления календарного года (ст.123 ТК РФ). Если у организации есть выборный профсоюзный орган, то график принимается с учетом его мнения.

График отпусков — это локальный нормативный акт, который обязателен как для работодателя, так и для работника. О начале отпуска работник должен быть извещен не позднее чем за две недели. Если при согласии работника и его руководителя отпуск переносится на другое время, в график вносятся изменения.

Если в организации есть график отпусков, подавать заявление об уходе в отпуск не обязательно, так как договоренность о его предоставлении уже закреплена. Вместе с тем подать заявление можно, особенно если фактический период отпуска не совпадает с предусмотренным в графике отпусков. Это не противоречит законодательству.

На основании графика отпусков или заявления работника издается приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма Т-6) или о предоставлении отпуска работникам (форма Т-6а). Такие приказы составляет работник отдела кадров, а подписывает руководитель организации. Работник должен ознакомиться с приказом и подписать его.

На основании приказа бухгалтер делает отметки в личной карточке работника и его лицевом счете. Затем в записке-расчете о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60) он производит расчет отпускных.

Дополнительный отпуск должен быть предоставлен также лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Его продолжительность установлена ст.321 Трудового кодекса:

  • для районов Крайнего Севера — 24 календарных дня;
  • для приравненных к ним местностей — 16 календарных дней.

Бывают случаи, когда работник имеет право на несколько видов дополнительных отпусков. Например, он работает на производстве с вредными условиями труда и имеет ненормированный рабочий день. Как в этом случае предоставить ему отпуск? Должны ли суммироваться дополнительные отпуска? Статья 120 Трудового кодекса говорит, что при исчислении общей продолжительности отпуска дополнительные отпуска суммируются с основным. Отсюда можно сделать вывод, что работник должен отгулять каждый дополнительный отпуск, который ему положен. Для работников районов Крайнего Севера в Кодексе эту норму прописали еще раз. Она содержится в ст.322, где сказано, что общая продолжительность отпуска «определяется суммированием ежегодного основного и всех дополнительных ежегодных оплачиваемых отпусков». Поэтому, если человек работает, например, на Крайнем Севере да еще и на работах с вредными условиями труда, он имеет право на три отпуска: основной и два дополнительных.

Итак, круг работников, которые могут требовать от работодателя дополнительные отпуска, ограничен. Но вместе с тем ст.116 Трудового кодекса разрешает организациям с учетом своих производственных и финансовых возможностей самостоятельно предоставлять своим работникам дополнительные отпуска, хотя закон этого не требует. Порядок и условия предоставления таких отпусков обязательно надо определить в коллективном договоре или другом внутриорганизационном акте (ст.116 ТК РФ). Продолжительность этих отпусков ничем не ограничена. Но отпускные нельзя будет учесть в целях налогообложения прибыли (подробнее об этом ниже).

Читайте так же:  Сколько алименты на одного ребенка с безработного

Можно ли заменить отпуск деньгами?

В Трудовом кодексе есть очень важная норма. Статья 126 гласит, что часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Но иногда это не допускается. Так, нельзя заменить отпуск денежной компенсацией: беременным женщинам, работникам до 18 лет, а также занятым на тяжелых работах и работах с вредными или опасными условиями труда.

Обратите внимание: замена денежной компенсацией части отпуска — это право работодателя, а не его обязанность. Она производится только с его согласия. Для этого работник должен написать заявление, которое работодатель либо подпишет, либо нет. Заявление составляют в произвольной форме.

Часто возникает ситуация, когда не использованный в течение года отпуск переносят на следующий год. Сделать это разрешает ст.124 Трудового кодекса. Например, в 2002 г. работник не был в отпуске. Соответственно в 2003 г. его отпуск составит 56 календарных дней, из них 28 дней — отпуск за текущий год, а 28 дней — отпуск за предыдущий год. Обратите внимание: вторые 28 дней не будут считаться дополнительным отпуском. Это противоречило бы ст.116 Трудового кодекса. Они будут основным отпуском, но перенесенным на следующий год. Тем не менее, так как в 2003 г. отпуск превысит 28 календарных дней, сумму превышения можно заменить денежной компенсацией.

Имейте в виду, что перенести отпуск на следующий рабочий год можно только в исключительных случаях. Например, если предоставление отпуска в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации. Но в любом случае в течение двух лет подряд отказать работнику в отпуске работодатель не вправе. Об этом говорит ст.124 Трудового кодекса.

Налоги: как рассчитать правильно

Расходы на оплату отпуска принимаются для целей налогообложения прибыли в соответствии с п.7 ст.255 НК РФ. Но есть ограничение — оно установлено пп.24 ст.270 НК РФ. В нем сказано, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы «на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам». Значит, если число дней дополнительного отпуска превышает то, которое определено законодательством, а также если отпуск предоставлен по инициативе организации, признать расходы на отпуск в целях налогообложения прибыли нельзя. Разумеется, это распространяется только на сумму отпускных в части превышения установленной законом продолжительности отпуска.

Кроме того, ст.270 НК РФ установлено еще одно ограничение. В п.21 этой статьи сказано, что не учитываются в целях налогообложения прибыли расходы в виде вознаграждений работникам «помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров». Но эта норма не может относиться к дополнительному отпуску. Дело в том, что, если обязанность предоставить дополнительный отпуск установлена законом, делать об этом запись в трудовом договоре не обязательно. Ведь нормы трудового права, которые содержатся в Трудовом кодексе, иных законах и нормативных правовых актах, распространяются на всех работников, заключивших трудовой договор. Это установлено ст.11 Трудового кодекса.

Значит, если работник заключил трудовой договор и имеет право на дополнительный отпуск, ему надо предоставить его в любом случае, а расходы на него учесть в целях налогообложения прибыли. На случай же, когда дополнительный отпуск предоставлен по инициативе организации или число дней такого отпуска превышает установленный размер, распространяется другая норма. Это пп.24 ст.270 НК РФ, о котором мы говорили выше. И действие этой нормы не зависит от того, предусмотрен такой дополнительный отпуск в трудовом договоре или нет.

Пункт 4 ст.272 НК РФ гласит, что признавать расходы на оплату труда нужно ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов. Когда нужно начислять расходы на отпуск в налоговом учете, зависит от вида этих расходов: отпускные и компенсации учитываются по-разному. Сумма отпускных за конкретный месяц начисляется в доле, которая приходится на число дней отпуска в этом месяце. А расходы по выплате компенсации начисляют единовременно, независимо от того, как бы учитывались расходы на отпуск, который заменяется этой компенсацией.

Пример 2. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Напомним, что общая продолжительность отпуска работника — 22 календарных дня, из них 14 дней приходится на март, а 8 дней — на апрель. Допустим, сумма отпускных за весь отпуск составила 10 000 руб.

В этом случае в качестве расходов на оплату труда в марте нужно признать 6364 руб. (10 000 руб. : 22 дн. х 14 дн.), а в апреле — 3636 руб. (10 000 руб. : 22 дн. х 8 дн.).

Если бы работник не воспользовался дополнительным отпуском, а попросил заменить его денежной компенсацией, нужно было бы всю ее сумму в размере 10 000 руб. учесть в марте. Но это только в том случае, если эту компенсацию работник попросил именно в марте и тогда же она ему была начислена.

Облагается или нет сумма отпускных и денежных компенсаций взамен части отпуска единым социальным налогом? Это напрямую зависит от того, признаются ли они в целях налогообложения прибыли. Если да — вы должны исчислить с них ЕСН, а если нет — начислять его не нужно. Это следует из п.3 ст.236 НК РФ. Поэтому если дополнительный отпуск установлен законодательством, суммы отпускных и компенсаций облагаются ЕСН. Если же дополнительный отпуск предоставлен по инициативе организации или число его дней превышает установленный размер, ЕСН не начисляется.

О понятии «компенсация» надо сказать особо. Как показывает практика, бухгалтеров часто сбивает с толку само слово «компенсация», и они не начисляют налог на доходы физических лиц и ЕСН на любую выплату, названную компенсационной. Это ошибка. Не все компенсационные выплаты освобождены от налогообложения, а только те, которые подпадают под действие ст.ст.217 и 238 Кодекса. В частности, сумма компенсации в виде расходов на оплату труда подлежит налогообложению.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/25901-dopolnitelnyj-otpusk-pravila-nalogooblozheniya

Дополнительные отпуска бухгалтерам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here